La prima verifica riguarda se avete inviato la comunicazione con la quale comunicate che intendetepassare al regime sostitutivo di alcuni libri e registri contabili da notificare all'agenzia delle entrate di competenza della professionista o società mediante raccomandata AR. In tal modo state comunicando l'intenzione ad archiviare digitalmente i documenti contabili.
L'imposta in sintesi
L'imposta di bollo è discplinata dal DPR 642 del 1972 che è statao successivamente modificato dall'articolo 7 del Decreto Ministeriale del 23 gennaio 2004 che è stata poi definito e approfondita dalla Cicorlare ministeriale n. 5 del 2012 con la presentazione di due distinte comunicazioni delle quali:
Versamento su base presuntiva
In una prima fase si comunica e si versa un'imposta bollo su base presuntiva contentnete l'indicazione dei docuementi archiviati e del numero stimato dei documenti e dei registri nonché l'importo e gli estremi dell'avvenuto pagamento dell'imposta versata con modello F23.
Versamento a consuntivo entro gennaio
Entro il 31 gennaio dell'anno successivo si dovranno invece riclaolcare gli importo effettivamente dovuti e versre l'acconto su base presnutivo per l'anno successivo e così via ogni anno e dalla quale eventualmente potranno anche scaturire non solo debiti ma anche rimborsi di imposta qualora l stime fossero state calcolate in eccedenza.
Come funzione l'imposta di bollo per l'archiviazione sostitutiva
L'imposta è pari a 14,62 euro per ogni 2500 registrazioni o frazioni di esse che mi ricordano tanto le 14,62 euro per ogni 100 pagine di carta uso bollo che era proprio costituita da 25 righe (mi riferisco al classico foglio protocollo).
Cosa si intende per registrazione ai fini dell'imposta di bollo per l'archiviazione
Si intende a mio avviso l'accadimento aziendalee non la singola riga di libro giornale anche se devo riconoscere che nell'indeterminatezza della previsione normativa e dato il ridotto carico fiscale connesso al soddisfacimento dell'adempimento in questione conviene mantenersi cautelativamente nell'ambito teoria che considera quale singola registrazione la singola riga del registro.
Laddove invece siate in grado di quantificare numericamente le registrazione allora sarà possibile anche prendere questo parametro più semplice.
Non pochi problemi e margini di significativa interpretazione intervengono nella definizione di registrazione che dovrà intendersi come accadimento contabile
Entro quando si effettua il pagamento dell'imposta di bollo per l'archiviazione sostitutiva dei documenti cartacei
La scadenza per il pagamento dell'acconto e del saldo dell'imposta di bollo deve essere effettuato entro il 31 gennaio di ogni anno con modello F23 utilizzando i seguenti codici tributo:
- 458 T per il pagamento del saldo dell'imposta di bollo
- 455 T per il pagamento dell'acconto dell'imposta di bollo
Successiva comunicazione all'agenzia delle entrate l'anno successivo
Oltre al pagamento dell'imposta di bollo sarà necessario anche inviare una comunicazione a consuntivo e nella quale inserire ogni singolo documento registro o libro archiviato sostitutivamente e il numero delle registrazione di ciascuno a consuntivo in modo da risalire all'effettivo debito di imposta, con evidenza dell'eventuale differenza a debito o anche a credito derivante dalla differenza tra acconto versato e saldo a consuntivo rilevato l'anno successivo.
Sanzioni per omesso pagamento imposta di bollo
Essendo uno di quegli adempimenti di minore importo il cui calcolo avviene annualmente può accadere di incorrere in ritardi, errati o omessi versamenti ai quali potete ovviare con il ravvedimento operoso. Per agevolarvi vi dico che i codici tributo che trovato per effettuare il ravvedimento operoso per questo tipo di imposta da versare, ricordo, con modello F23 sono
731T a titolo Interessi da calcolarsi al tasso legale vigente nel periodo intercorrente tra omesso versamento e data di versamento con ravvedimento
Invio impronte libri e registri archiviati in scadenza
Poi attenzione anche perchè il 31 gennaio di ciascun anno scade il termine per l'invio telematico dell'impronta digitale all'agenzia delle entrate del flusso al cui interno sono contenute le informazioni relative proprio all'archiaviazione sostitutiva secondo le specifiche tecniche contenute nell'apposito provvedimento dell'agenzia delle entrate.
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