Prima di tutto parliamo delle cosiddette operazioni intracomunitarie per cui l'ambito oggettivo di applicazione della norma istitutiva del VIES che ha natura comunitaria intendendosi come tale applicabile ai titolari di partita IVA che sono residenti fiscalmente in UE o sono obbligati ad identificarsi in UE fiscalmente in virtù dell'attività che svolgono o dei beni che commerciano nello spazio economico europeo.
Si parla di obbligo ma in realtà direi quasi conveniente in quanto si rischia la riqualificazione dell'operazione come svolta in Italia con le ripercussioni che questo comporta in termini di applicazione dell'Iva secondo i criteri territoriali contenuti nel DPR 633 del 1972 per cui occhio perché la mancata iscrizione al VIES potrebbe farvi sanzionare successivamente per mancato versamento dell'Iva per cui è molto importante che:
- l'iscrizione al VIES abbia avuto esito positivo per cui come vedremo in seguto apparite come soggetti validi una volta che vi siete iscritti;
- interpretiate bene le norme sull'individuazione del territorio dove l'operazione Iva ossia la prestazione di servizi, consulenze, o altro si considera effettuata.
Ma facciamo un passo indietro e vediamo prima di tutto come ci si iscrive al VIES per effettuare e vendere all'estero prestazioni di servizi.
L'Iscrizione al VIES è uno dei requisiti per poter vendere servizi, consulenze, prestazioni all'estero o Unione Europea per i soggetti con partita Iva e vediamo come fare per iscriversi, la domanda da presentare all'agenzia delle entrate, le conseguenze che da quest iscrizione discendono in termini non tanto della fatturazione con l'estero quanto degli adempimenti successivi che da ciò potrebbero discendere.
Avete già avuto modo di affrontare l'argomento relativo all' iscrizione al VIES, in un articolo che fa da guida e che aggiunge a questo altre importanti informazioni da sapere per operare all'estero.
Cosa Significa VIES
Per Vies si intende il VAT Information Exchange System ossia il sistema delle partite Iva comunitarie che confluiscono in un unico sistema per tracciare tutti i soggetti Iva che risiedono od operano nell'Unione Europea al fine di contrastare eventuali evasioni fiscali a livello internazionale. Alcuni sono stati iscritti grazie ad un semplice invio di una raccomandata ossia per coloro che alla data di introduzione del provvedimento erano già titolari di partita Iva.
Il controllo e l'esito dell'iscrizione deve passare per la VERIFICA ISCRIZIONE ARCHIVIO VIES ossia attraverso l'inserimento della propria partita Iva utilizzando il software VIES nell'archivio europeo e la visualizzazione che quella partita Iva è valida.
Quando iscriversi al VIES
L'iscrizione non è obbligatoria se non per i soggetti che intendono operare nell'Unione Europea vendendo beni, prodotti o servizi ad altri soggetti residenti nell'Unione Europea.
Pertanto ancor prima di manifestare l'intenzione di operare con un soggetto estero, che potrebbe capotare improvvisamente soprattutto se operate sul web ossia ovvero vi potrebbe capitare di ricevere una richiesta da un soggetto estero dovrete effettuare la comunicazione all'agenzia delle entrate oppure manifestare tale evenienza al momento di apertura della partita Iva.
Vi ricordo che potete leggere l'articolo dedicato alla guida per l'apertura della partita Iva. Qui invece parliamo di cosa bisogna al momento dell'artura per iscriversi nell'archivio VIES e cosa fare se siete già titolari di una partita Iva e dovete iscrivervi successivamente (anche se vi anticipo che lo avreste già dovuto comunicare l'anno scorso).
Iscrizione nell'archivio VIES per chi ancora non ha la partita IVA: AA9/1
Nel modello AA9/1 che userete per comunicare i dati relativi all'apertura della partita Iva dove in sintesi si indicano dati anagrafici, codice atecofin che individua l'attività svolta da voi, il luogo dove sono tenute le scritture contabili ed eventuali regimi fiscali a cui desiderate accedere ecc, si aggiungerà anche la sezione Altre informazioni nel quadro I alla voce operazioni intracomunitarie dove indicherete l'ammontare presunto del volume d'affari che pensate potrete generare nell'anno di iscrizione della partita Iva.
Iscrizione nell'archivio VIES per chi ha la partita IVA: AA7/10
Per questi soggetti invece potete presentare telematicmente oppure presentare in formato cartaceo presentandovi all'agenzia delle entrate di vostra competenza il modello AA7/10 relativo non all'apertura ma alle variazioni dei soggetti già in possesso della partita Iva che dovranno questa volta indicare sempre nel quadro relativo alle operazioni intracomunitarie il volume d'affari presunto per l'anno di variazione ed oggetto di comunicazione.
Vi ricordo che potrete trasmettere l'istanza in formato telematico servendovi di uno degli intermediari abilitati all'invio di tali comunicazioni (come per esempio dottori commercialisti o CAF), oppure anche presentare il modulo compilato in duplice copia e firmato in originale presso l'agenzia delle entrate di competenza.
In alternativa si potrà procedere anche inviando la raccomandata con dentro i due moduli in originale con un documento di identità, ma sinceramente lo sconsiglio per via dell'incertezza del momento della ricezione e della lavorazione della pratica.
Commento di un lettore: È importante sottolineare che, con la C.M. 39/E/2011, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in caso di cessione di beni o prestazione di servizio intracomunitario resa da un operatore non iscritto nel VIES, deve considerarsi come operazione interna, con la conseguenza che si dovrà applicare a tali operazioni l'IVA nazionale. Lo stesso vale per le eventuali operazioni intracomunitarie effettuate nei 30 giorni dalla data di invio della dichiarazione di inizio attività contente la manifestazione della volontà di effettuare operazioni comunitarie. quindi se versate iva non serve iscriversi al VIES.
Come iscriversi al VIES per operare all'estero
Riferimenti normativi per approfondire il tema del commercio con l'estero:
Articolo 35 del DPR numero 633 del 1972
Provvedimento 29 dicembre 2010
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