L'acconto Irap dovrà esse versato secondo le medesime modalità dell'acconto Ires e Irpef almeno per quello che concerne le scadenze (16 giugno per il primo acconto e 30 novembre per il secondo) e per le modalità tecniche (ossia tramite il modello F24). Cambia solo la base imponibile su cui effettuare il calcolo che per l'ires sarà pari al valore che si prende dal quadro RN mentre nel caso dell'Irap si farà riferimento al quadro IR del modello Unico prendendo come riferimento il rigo che si chiama Imposta dovuta.
L'acconto Irap dovrà essere versato da tutti i soggetti che rientrano nell'ambito di applicazione dell'Irap e sono pertanto soggetti al pagamento anche del primo e del secondo acconto Irap. Secondo quanto avete avuto modo di leggere nella guida fiscale Irap.
Il primo acconto Irap
Il primo acconto irap funziona come il primo acconto IRES o IRPEF e viene versato in sede di liquidazione delle imposte che si fa solitamente a giugno nell'ambito della predisposizione della dichiarazione modello unico. Dallo scorso anno il Modello irap non è più compreso nel modello Unico come prima ma è autonomo, cambia poco per noi, ma è così.
Acconto Irap 2014
Per il 2014 l'acconto si applica nella misura del 100 per cento, aumentata, per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014, di 1,5 per cento, per effetto del D.M. 30 novembre 2013 mentre per le scadenze resta invariato quanto disciplinato e sopra riportato ossia 16 giugno, 16 luglio con maggiorazione dello 0,4% e secondo acconto il 30 novembre. Sul primo acconto è possobile procedere con la rateizzazione come sotto descritto. Non è ammesso il pagamento rateale della seconda rata d'acconto.
Per il 2013 Le persone fisiche prenderanno il 99% del valore riportato nel quadro IR22 inserito nel modello di dichiarazione Unico. Le società o soggett giuridici che versano l'Ires invece lo calcoleranno nella misura del 100% dello stesso rigo IR 22. A questo si applicherà poi il 40% ed il 60% a seconda si tratti di primo o secondo acconto.Pertanto il primo acconto si liquiderà insieme al pagamento del saldo dell'anno precedente ossia il 16 Giugno di ogni anno (o il 16 luglio con la maggiorazione dello 0,40%) e come più volte detto potrà essere rateizzato in massimo 5 rate mensili di pari di pari importo ma che saranno diverse in quanto saranno diversi gli interessi che saranno applicati all'allungamento del periodo di versamento.
Il primo acconto è pari al 40% del saldo dell'anno scorso anche se annualmente ne può essere definita una percentuale leggermente diversa. Si prende in pratica il quadro IR della dichiarazione ed in corrispondenza della riga dove trovate scritto Imposta Dovuta avrete la base di calcolo su cui effettuare il calcolo dell'acconto Irap e l'aliquota di riferimento.
Il primo acconto non sarà dovuto se di importo inferiore ai 103 euro.
Quando non si versa l'Acconto Irap
Talvolta l'acconto Irap non risulta dovuto in quanto l'imposta dovuta inferiore a a 21 euro per i soggetti ires o a 51,65 euro per le persone fisiche e le società di persone Snc, ditte individuali per esempio.
Come si versa: le istruzioni dell'agenzia per il 2013
Il versamento in acconto dell'IRAP deve essere effettuato secondo le stesse regole stabilite per le imposte sui redditi. Pertanto, l'acconto relativo al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013 è dovuto, per le persone fisiche e le società o associazioni di cui all'articolo 5 del Tuir, nella misura pari al 100 + 1,5% per cento dell'importo indicato nel rigo IR21 (salvo quanto indicato di seguito), sempreché tale importo sia superiore a euro 51,65 mentre per gli altri soggetti diversi da quelli di cui al punto precedente (ad esclusione dei soggetti che determinano la base imponibile ai sensi del comma 1 dell'articolo 10-bis), nella misura pari al 100 + 1,5% per cento dell'importo indicato nel rigo IR21 (salvo quanto indicato di seguito), semprechè tale importo sia superiore a euro 20,66. In base all'articolo 17, comma 3, del D.P.R. n. 435 del 7 dicembre 2001, l'acconto va versato in due rate di cui la prima pari al 40 per cento, entro lo stesso termine per il versamento dell'imposta a saldo del periodo oggetto della presente dichiarazione. Si fa presente che il versamento della prima rata non è dovuto se d'importo non superiore a euro 103. Il versamento della prima rata di acconto può comunque essere effettuato entro il trentesimo giorno successivo ai predetti termini con la mag- giorazione dello 0,40 % a titolo di interesse corrispettivo;
Il Secondo acconto Irap
Il secondo acconto Irap non è altro che la diretta conseguenza del pagamento del primo acconto irap e che si dovrà effettuare entro il 30 novembre di ogni anno per la rstante parte ancora da versare e pari al 60% residuale.
La seconda, pari al residuo 60 per cento, entro il giorno lavorativo successivo se il 30 scade in un giorno festivo ovvero per i soggetti diversi dalle persone fisiche e dalle società o associazioni di cui all'articolo 5 del Tuir entro l'ultimo giorno dell'undicesimo mese del periodo di imposta.
E' facoltà del contribuente commisurare i versamenti in acconto sulla base dell'imposta che si prevede di determinare per lo stesso periodo di competenza, ferma restando, in tal caso, l'applicazione, ai fini del regime sanzionatorio, delle disposizioni dell'articolo 4, comma 2, del D.L. n. 69 del 1989, convertito dalla legge n. 154 dello stesso anno.
Per le Regioni in deficit sanitario per le quali, ai fini del versamento dell'acconto relativo al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013, trovano applicazione maggiorazioni di aliquota non indicate nella tabella riportata in Appendice, l'acconto del- l'IRAP dovrà essere determinato:
Per le regioni in Deficit Sanitario dovrete stare attenti come anche inserito nella guida fiscale al pagamento dell'Irap alle maggiorazioni previste a livello di singola regione e a livello di singolo settore di attività: questo vuole dire che dovrete sempre guardare la tabella con le aliquote Irap previste per l'anno e buona norma è anche quella di andare sul sito delle singole regioni dove operate per verificare se abbiano avuto la meravigliosa idea di aumentare le aliquote Irap. Sono esclusi i produttori agricoli dal versamento dell'acconto Iva a patto che abbiano chiesto la dispensa dagli adempimenti IVA (Cfr articolo 34, comma 6, del D.P.R. n. 633 del 1972 ) e che in tale anno hanno superato i limiti previsti per l'esonero.
Rateizzazione del primo acconto
La rateizzazione viene effettuata ai sensi dell'articolo 20 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241 ed è consentita solo per il primo acconto e non anche per il secondo e sono possibili massimo 6 rate menisli da versare entro il 16 di goni mese a partire da giugno o luglio con applicazione dei relativi interessi. Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione per i soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare.
Codici tributo Acconto irap
I codici tributo da utilizzare per il versamento dell'acconto Irap sono:
- 3800 per il versamento del saldo Irap
- 3812 per il versamento del primo acconto che ricordo potrà essere rateizzato quindi nella colonna rateizzazioni inserirete
- 3813 per il versamento del secondo acconto di novembre
La sezione è Tributi regionali e dovrete anche indicare la regione di competenza. Potete approfondire anche leggendo l'articolo dedicato proprio ai codici tributo degli acconti con gli esempi di compilazione.
- 0106 se state pagando la prima rata di sei rate.
Se avete domande o fattispecie particolari scrivete all'indirizzo di posta elettronica.
Vi ricordo anche di consultare l'articolo dedicato alle deduzioni Irap.
Potete anche fare riferimento agli articoli correlati all'argomento:
Guida Fiscale IRAP
Acconto irpef, scadenza e versamento
Acconto Iva
Deduzioni e Detrazioni Irap
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