Business Plan e previsioni: 7 esempi operativi

I legami tra le tavole previsionali
Per redigere un piano economico-finanziario affidabile e di qualità è necessario considerare che le tavole previsionali indicate (conto economico, rendiconto finanziario e stato patrimoniale) sono tra loro strettamente collegate ed i valori in esse contenuti presentano delle connessioni “logiche”.

Di seguito si riportano  7 esempi operativi e pratici che prendono come riferimento alcune variabili e il loro impatto in caso di incrementoo crescita.
Esempio 1
Una crescita stimata dei ricavi (conto economico) avrà delle ricadute in termini di aumento (anche a parità di dilazione media concessa ai creditori) dei crediti verso clienti (stato patrimoniale) e, successivamente, di maggiore liquidità (rendiconto finanziario).
Esempio 2
Una crescita nei volumi di produzione non necessariamente produce un proporzionale aumento dei ricavi: parte del prodotto, infatti, può risultare a fine periodo ancora in giacenza nel magazzino. Questo genererà una variazione delle rimanenze (conto economico) e un conseguente aumento delle rimanenze finali (stato patrimoniale).
Esempio 3
Previsioni di crescita del volume di attività sono necessariamente collegate ad un maggiore consumo di risorse. Nel conto economico previsionale, pertanto, è necessario considerare l’effetto che un aumento della produzione ha sui costi per consumi (materie prime, imballaggi, materiale di consumo, etc.) e servizi. Dal punto di vista finanziario, infine, si deve considerare la forma di copertura delle future uscite di cassa.
Esempio 4
La crescita del volume di attività deve essere correlata ai costi operativi che vanno almeno suddivisi in due categorie a seconda del loro grado di variabilità. Per i costi variabili è necessaria una proporzionalità con l’evoluzione del volume di attività; per quelli fissi è necessario un tasso di crescita annuo ed il volume massimo di attività che sono in grado di sostenere.
Esempio 5
Una previsione di maggiori investimenti, come, ad esempio, acquisti di impianti o macchinari (stato patrimoniale), è inevitabilmente collegata ad un deflusso di risorse finanziarie (rendiconto finanziario) e, a fine periodo, ad una crescita degli ammortamenti (conto economico).
Esempio 6
A fronte di nuovi investimenti è necessario individuare anche l’adeguata copertura finanziaria.
Essa può essere costituita, a titolo di esempio, da un’accensione di un prestito bancario oppure da aumento del capitale sociale a pagamento. Le risorse finanziarie entranti sono indicate nel rendiconto finanziario, mentre nello stato patrimoniale figurano quale maggiore debito ovvero come crescita nei mezzi propri. In relazione alla forma di finanziamento prescelto è necessario considerare anche l’eventuale remunerazione. Nell’ipotesi di accensione di un prestito bancario, esso genererà oneri finanziari che dovranno essere presi in considerazione nel conto economico previsionale e, successivamente, nel rendiconto finanziario.
Esempio 7
La previsione di una crescita dell’attività produttiva può richiedere un aumento nelle quantità di dipendenti e/o una modificazione della qualità dei medesimi. In questo modo si dovranno indicare a conto economico l’aumento dei costi del personale (retribuzioni, oneri previdenziali, trattamento di fine rapporto, etc.).
L’aumento dei costi è connesso ad un’uscita di risorse finanziarie (rendiconto finanziario).
La parte di esposizione verso il personale o gli enti previdenziali ancora in essere alla data di chiusura dello stato patrimoniale previsionale è considerata quale maggiore debito. Il trattamento di fine rapporto, per aziende con meno di 50 dipendenti, genererà una crescita del debito corrispondente (trattamento fine rapporto in stato patrimoniale).

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