Convenienza auto aziendale per l’azienda e il dipendente

In questo articolo analizziamo la convenienza economica e fiscale a prendere l'auto aziendale e quindi non solo la deducibilità del costo sostenuto dalla società per l'auto concessa in uso promiscuo al dipendente per la maggior parte del periodo d'imposta ma anche la convenienza fiscale in capo al dipendente derivante dal fatto che la disponibilità del mezzo viene tassata in busta paga come fosse un fringe benefit anche ai fini previdenziali e potrebbe essere passata anche con uno scaglione reddituali Irpef elevato.

Prima di tutto chiariamo che la configurazione di auto concessa al dipendente per un uso promiscuo non esclusivo è la configurazione ideale per abbattere quanto più possibile impatto fiscale derivante da dal costo del bene per l'azienda e l'impatto fiscale in busta paga del dipendente o dirigente.

In capo all'azienda infatti la deducibilità del costo in luogo delle 20% ai finire essa potrà essere cassata con un'aliquota Maggiore che raggiunge il 70%. In capo al dipendente invece si realizza una tassazione che sarà calcolata in base al calcolo del costo chilometrico medio spiegato pin avanti.

Deducibilità in capo all'azienda ai fini IRES e Irap

La società potrà ridursi una quota pari al 70% del costo ai fini IRES mentre ai fini Irap il costo sarà interamente deducibile dal valore della produzione netta ossia dal reddito imponibile Irap per chi non lo sapesse.

Il riferimento normativo alla deducibilità dell'auto aziendale in cavo alla società è contenuto nell' articolo 164 del Tuir. Inutile dire che i chiarimenti offerti dalla prassi e giurisprudenza negli ultimi venti anni sono tantissimi.

Tassazione in capo al dipendente dell'auto aziendale

In busta paga troverete a fine mese una somma che sarà passata al pari di un salario richiamerà allo stesso trattamento fiscale e anche contributivo ai fini Inps che sarà dato dal 30% della somma corrispondente ad una percorrenza convenzionale annua di 15.000 km calcolata sulla base del costo chilometrico della vostra specifica auto ossia marca modello e cilindrata che potrete rintracciare nelle tabelle Aci che vengono aggiornate annualmente. Quando parlo di percorrenza convenzionale significa che non dovrete considerare i chilometri effettivamente percorsi durante l'arco dell'anno sia che siano inferiori sia superiori alla soglia dei 15 mila. A nulla varranno le spese di gestione o manutenzione che effettuerete nel corso dell'anno ne i costi della benzina.

Questo valore così calcolato al netto di quanto viene trattenuto e riadebitato in busta paga a titolo di riaddebito per l'utilizzo dell'auto sarà la base imponibile che concorrerà ad aumentare il vostro reddito ogni mese. In pratica quindi la busta paga spesso troverete da una parte killer valore calcolato del francese benefit ossia di questa la percentuale di percorrenza e dall'altra parte quanto è stato riabilitato in modo che si evidenzia il netto che andrete a pagare.

Il riferimento normativo dedicato alla tassazione in capo al dipendente ho trattamento fiscale è contenuto nell' articolo 51 del Tuir

Calcolo del Fringe benefit

A formula per il calcolo del fringe benefit sarà data dalla (30% X 15.000/ 365 X giorni di assegnazione annua dell'auto) - costi riaddebitati in busta paga

Mi segnalo comunque l'articolo dedicato al calcolo del frange benefit dove troverete alcuni esempi di calcolo e approfondimenti dedicati proprio alle metodologie di definizione di questo valore

Convenienza fiscale rispetto all'acquisto dell'auto

Ai fini della valutazione dell'auto in leasing rispetto all'acquisto potete leggere l'articolo appositamente dedicato al trattamento fiscale delle auto in leasing dove è stata fatta anche questa valutazione di convenienza rispetto ad altre configurazioni contrattuali sempre finalizzate ad entrare nella piena disponibilità dell'autovettura. Senza dubbio qui il legislatore fiscale ha introdotto una agevolazione che passa attraverso il calcolo di un reddito definito in modo forfettario sulla base delle tabelle Aci in luogo di una metodologia analitica che sarebbe stata difficile da gestire sia per i titolari di partita iv sia per l'agenzia delle entrate in fase di accertamento.

Convenienza ad avere l'auto aziendale

Dal punto vista economico avere l'auto a dare conviene economicamente laddove l'utilizzo dell'auto durante il corso dell'anno sia intenso e dove per intenso intendo che la percorrenza annua sia superiore a questi 15.000 km annui in modo tale da beneficiare della minore tassazione sia in capo alla società sia in capo al dipendente.

Per l'azienda l'assegnazione dell'auto al dipendente per la maggior parte del periodo d'imposta rappresenta la configurazione ottimale per la riduzione dell'impatto fiscale il nuovo naturalmente del caso in cui l'acquisto dell'auto direttamente da parte dell'azienda fosse finalizzato ad un utilizzo esclusivamente strumentale che consentirebbe quindi la deduzione integrale dei costi. Ma se parliamo della classica auto aziendale Data a funzionari o dirigenti allora questa alternativa non sarebbe percorribile dovremo un meglio il legislatore fiscale introduce questo criterio di tassazione forfettario.

Potete leggere anche l'articolo dedicato al trattamento fiscale del Leasing sulle auto con un'analisi anche della convenienza del leasing sulle auto rispetto all'acquisto.

Maggiori costi dell'auto aziendale

Trattandosi the Beni in natura che entrano nella determinazione del Fringe benefit al pari di qualsiasi altro elemento l'azienda non scordate che subirà un maggiore costo per via del fatto che in base al principio di Omni comprensibilità dei redditi di lavoro dipendente anche questo bene fitte aumenterà la retribuzione del singolo dipendente e la base imponibile su cui calcolare tanto il contributo Inps a carico dell'azienda tanto quello a carico del dipendente.

Tuttavia se mi dovessero porre la domanda sulla convenienza o meno dell'auto aziendale per il dipendente risponderei quanto detto sopra ossia se l'auto è effettivamente utilizzata dal dipendente allora gli conviene chiederla altrimenti andrebbe il mio datore di lavoro e gli chiederei un aumento in busta paga di pari importo.

Uso promiscuo dell'auto al personale dipendente: tassazione del fringe benefit in busta paga

Trattamento fiscale auto ai fini Iva: quanto posso portare in detrazione

Vi segnalo anche l'articolo dedicato alla detrazione Iva sulle auto

Alternativa potrebbe essere oltre all'acquisto anche il noleggio a lungo termine