Guida al pagamento della TARI, la tassa sui rifiuti: chi deve pagarla, e come?

Guida sintetica al pagamento della TARI sui rifiuti, che ha sostituito la TARES dal primo gennaio 2014, spiegandovi chi è obbligato al pagamento, come calcolarla e versarla con modello F23 nonchè i codici tributo da utilizzare.
Il nome di questa nuova tassa sui rifiuti, ennesimo nuovo tributo di quest’anno, ha nome simile ma è diversa rispetto al passato.

Premessa per fare un pò di chiarezza
Facciamo chiarezza subito perchè capire bene come stanno le cose effetticamente non è cosa facile: IUC o imposta municipale unica non è altro che la somma di IMU (imposta municipale unica), TARI sui rifiuti (EX TARES o EX TARSU) e la TASI (tassa sui servizi indivisibili). La TARI dovrebbe arrivarvi a casa con il bollettino postale (sembra del comune… a me è arrivata ad esempio) mentre l’IMU e la TASI si versano insieme. Anche queste 2 dovrebbero in teoria, almeno nel caso delle persone fisiche, procedere con l’invio a casa, o almeno alcuni comuni lo fanno.

Chi deve pagare la TARI sui rifiuti

La nuova tassa deve essere pagata da tutti coloro che detengono a qualsiati titolo locali o aree scoperte per qualsiasi destinazione che sono potenzialmente in grado di produrre rifiuti (lo so che fin qui non ci starete capendo niente per cui vado sul pratico). I soggetti che devono procedere al pagamento sono i medesimo visti per la TARES e le modalità vedrete che sono le stesse anche se vi consiglio sempre di visionare il sito del comune di vostra competenza al fine ddi verificare eventualmente seppur parziali differenti modalità di applicazioni della tassa.

In attuazione del decreto sul federalismo municipale e al fine di accorpare la tassazione sui rifiuti tale norma impone a tutti i soggetti (persone fisiche e giuridiche) che hanno case abitazioni, locali commerciali e non, aree coperte e scoperte e qualsiasi unità locale e non, in grado di generare rifiuti solidi urbani e che la detiene, la possiede, a qualsiasi titolo deve versare tale imposta seconodo le modalità indicate nel seguito. Sarà poi di particolare importanza capire nell’ambito dei diritti soggettivi che insistono sul singolo bene chi sia effettivamente il soggetto obbligato al pagamento, non prevedendo in questo ambito la solidarietà nel pagamento del tributo. Il driver per capire il soggetto obbligato è pertanto il possesso e non la proprietà come avviene per l’attuale Tia o Tarsu.

Chi non paga la nuova tassa sui rifiuti (ex TARES)

Esistono categorie di soggetti che non dovranno versare tale imposta e che in pratica riprendono le tipologie di esenzione dal tributo già visto con Tarsu o Tia e che ora si rivolgono solo alle aree scoperte pertinenziali delle persone fisiche mentre nel caso delle imprese, società persone giuridiche o anche altri soggetti che gestiscono rifiuti speciali che già provvedono allo smaltimento diretto ma limitatamente a quella categoria di rifiuti.

Scadenza per il pagamento della TARI

La scadenza è fissata per il 16 settembre 2014 per cui se per il 10 non vi arriva il modello iniziate a chiamare il comune e dovranno versare anche tutti coloro che hanno avuto variazioni nel corso del 2013 e nei primi sei mesi del 2014 riceveranno l’acconto TARI. Il pagamento dell’eventuale conguaglio TARI (che sarà comunque inviata dal Comune) è fissata per il 16 ottobre 2014.Entro la metà di ottobre verrà inviato a tutti i contribuenti l’importo dovuto a titolo di TARI per l’intero anno 2014, con scadenza di pagamento 30 novembre 2014.

La base imponibile su cui applicare la TARI
Dovrà essere presa la sola superficie calpestabile dello stabile o dlel’unità locale al netto dei muri interni, dei pilastri e dei muri perimetrali e non teendo conto dei locali con altezza inferiore a 1,5 mt., dei locali tecnici quali cabine elettriche, vani ascensori, locali contatori ecc. Le scale interne sono considerate solo per la proiezione orizzontale.  Per le aree scoperte la superficie viene determinata sul perimetro interno delle stesse al netto di eventuali costruzioni in esse comprese. Per i distributori di carburante sono di regola soggetti a tariffa i locali, nonché l’area della proiezione al suolo della pensilina ovvero, in mancanza, una superficie forfettaria pari a 20 mq per colonnina di erogazione.

Esclusioni dalla TARI
La TARI non dovrà essere applicata su tutto in quanto vi sono delle esclusioni indicate nel seguito per cui controllate quello che vi arriverà da pagare dal comune perchè non si sa mai. Non si applica infatti a aree scoperte pertinenziali o accessorie alle civili abitazioni, quali i balconi e le terrazze scoperte, i posti auto scoperti, i giardini e i parchi, aree scoperte scoperte pertinenziali o accesorie a locali tassabili ad eccezione delle aree scoperte operative, a le aree comuni condominiali di cui all’articolo 1117 del codice civile che non siano detenute o occupate in via esclusiva, come androni, scale, ascensori, a tenditoi o altri luoghi di passaggio o di utilizzo comune tra i condomini.
La presenza di arredo oppure l’attivazione anche di uno solo dei pubblici servizi di erogazione idrica, elettrica, calore, gas, telefonica o informatica costituisce presunzione semplice dell’occupazione o conduzione dell’immobile e della conseguente attitudine alla produzione di rifiuti.

Come si paga la TARI:  Modalità di pagamento della tassa sui rifiuti (dal 2014)

Sotto questo punto di vista non dovrete procedere ad alcun calcolo in quanto il comune invierà a casa il calcolo della TARI con il modello F24 da versare tramite home banking a o da versare in banca anche se so che i più precisi di voi almneo prenderanno visione delle informaizoni indicate dal comune con i passi per la determinazione del tributo in modo da verificare che non abbiano commesso qualche errore nel considerare per esempio eventuali casi di esenzione come imponibili. Il Comune invia a casa dei contribuenti che hanno presentato la dichiarazione l’avviso di pagamento del tributo contenente l’evidenza dei conteggi e il modello di pagamento. State attenti a non entrare nel panico come il sottoscritto a cui era stato rigiutato il pagamento in quanto il modello F24 aveva barrata la casella “acc” e non mi faceva partire il modello. Tuttavia potete anche defleggare la casella in quanto il codice tributo inserito già identifica l’acconto per cui non abbiate timore e presentatelo anche senza flag qualora la vostra banca vi dia il mesaggio di errore.

Il codice tributo da utilizzare per l’acconto è il 3944 e qui lo trovate in celestre perchè riporta un link di esmepio con le modalità di compilazione.

Dove si paga TARI

Il pagamento potrà essere effettuato presso ogni sportello bancario o postale e i bancomat abilitati, online collegandosi al sito www.agenziaentrate.gov.it per la compilazione del modello online oppure tramite il proprio sistema di home banking.

Si richiede di prestare attenzione al fatto che venga correttamente digitato il codice identificativo del pagamento riportato sul modello F24.

Fattispecie particolari
Nel caso di locali in multiproprietà e centri commerciali il soggetto che gestisce i servizi comuni è responsabile della TARI dovuta per i locali e le aree scoperte di uso comune e per i locali e le aree scoperte in uso esclusivo ai singoli possessori o detentori. In caso di detenzione temporanea di durata non superiore a sei mesi (183 gg.) nel corso dello stesso anno solare, la TARI è dovuta soltanto dal possessore dei locali e delle aree a titolo di proprietà, usufrutto, uso, abitazione o superficie.

La Tassa rifiuti è applicata per bimestri secondo le modalità indicate nel Regolamento (almeno così per il comune di Milano) per cui come al solito vi consiglio di evrificare con il singolo regolamento del vostro comune di competenza.

Modalità applicative per le utenze domestiche
La tariffa TARI è determinata:
- da una parte fissa, calcolata moltiplicando la superficie calpestabile dell’alloggio per la tariffa fissa unitaria
- una parte variabile, determinata in relazione al numero degli occupanti.
Alla TARI si applica l’addizionale provinciale, pari al 5% del tributo, che verrà corrisposto alla Provincia di Milano per l’esercizio delle funzioni collegate alla tutela, protezione e igiene ambientale.
Per i soggetti residenti, le variazioni relative al numero di componenti del nucleo familiare vengono rilevate direttamente dagli uffici, non occorre presentare alcuna comunicazione in caso di variazione del numero dei componenti del nucleo.
Devono invece essere dichiarati il numero ed i dati identificativi delle persone che, pur non facendo parte del nucleo familiare anagrafico, dimorano nella stessa unità immobiliare; allo stesso modo devono essere dichiarate le relative variazioni.
Per i soggetti non residenti nel Comune di Milano, per i cittadini residenti all’estero e iscritti all’AIRE e per gli alloggi tenuti a disposizione, il numero degli occupanti è determinato ai sensi del regolamento in due unità, fatta salva diversa comunicazione dell’utente a cui seguiranno accertamenti da parte del Comune.

Cantine e solai
La tariffa applicata a cantine e solai di pertinenza dell’unità abitativa destinata a residenza è la stessa di quella applicata all’unità principale.
Qualora l’unità immobiliare non sia accatastata separatamente, ai fini dell’applicazione della tariffa, la superficie della cantina e/o del solaio pertinenziale si sommano a quelle dell’abitazione.
L’unità immobiliare accatastata separatamente può essere considerata pertinenziale solo se concorrono i seguenti requisiti:

• è situata alla stessa via e civico dell’abitazione principale
• è di dimensioni tali da essere considerata unità a servizio dell’abitazione principale.

Saranno considerati d’ufficio non rispondenti al concetto di pertinenzialità le unità immobiliari accatastate separatamente la cui superficie sia superiore al 25% di quella dell’unità principale.
Qualora non siano rispettati i precedenti criteri la superficie della cantina e/o del solaio sono considerate quali utenze non domestiche.

Box
La tariffa per i box di pertinenza dell’unità abitativa è stabilita determinando il numero degli occupanti in relazione al numero di potenziali veicoli presenti, secondo i criteri di seguito precisati:
Superficie del box e numero di occupanti attribuito
Mq fino a 15: Un occupante
Mq da 16 a 30: Due occupanti
Mq da 31 a 45: Tre occupanti
Mq da 46 a 60: Quattro occupanti
Mq da 61 a 100: Cinque occupanti

Riduzioni TARI per utenze domestiche

Per le utenze domestiche, la tariffa si applica in misura ridotta, nei seguenti casi:
1) Riduzione 30% della tariffa per:
a) abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo, non superiore a 183 giorni nell’anno solare
b) fabbricati rurali ad uso abitativo
Per usufruire delle suddette riduzioni occorre presentare apposita dichiarazione, le riduzioni si applicano dal bimestre successivo alla data di effettiva esistenza delle condizioni dichiarate e documentate
2) Riduzione pari al 25% della parte variabile della tariffa per:
a) Nuclei famigliari composti da 4 o più componenti, dimoranti in un alloggio di superficie pari o inferiore a mq.120
3) Riduzione del 10% della parte variabile della tariffa relativa all’immobile di residenza, con un massimo di €.15,00 per:
a) nuclei famigliari composti da due persone di cui una ultra 75 enne, alla data del 1° gennaio 2014
b) nuclei famigliari composti da tre componenti di cui un adulto e due minorenni dimoranti in un alloggio di superficie pari o inferiore a mq.80
c) nuclei famigliari composti da due componenti di cui un adulto e un minorenne dimoranti in un alloggio di superficie pari o inferiore a mq.80
Le riduzioni di cui ai punti 2) e 3) sono applicate d’ufficio.

Modalità applicative per utenze non domestiche
La tariffa TARI è determinata:
da una parte fissa, calcolata moltiplicando la superficie calpestabile dell’alloggio per la tariffa fissa unitaria
- una parte variabile, determinata in relazione al numero degli occupanti.
Alla tari si applica l’addizionale provinciale, pari al 5% del tributo, che verrà corrisposto alla Provincia di Milano per l’esercizio delle funzioni collegate alla tutela, protezione e igiene ambientale.

Modalità applicative per le utenze non domestiche
Ai fini dell’individuazione della tariffa applicabile, le superfici dichiarate sono state classificate, in relazione all’attività svolta tenuto conto della potenzialità di produzione dei rifiuti, nelle categorie determinate dal D.P.R. 158/1999. La tariffa TARI è composta:
- da una parte fissa, determinata applicando alla superficie imponibile le tariffe riferite alla tipologia di attività svolta
- da una parte variabile, determinata applicando alla superficie imponibile le tariffe per unità di superficie riferite alla tipologia di attività svolta

Alla TARI si applica l’addizionale provinciale, pari al 5% del tributo, che verrà corrisposto alla Provincia di Milano per l’esercizio delle funzioni collegate alla tutela, protezione e igiene ambientale.
Per l’anno 2014 sono state deliberate le seguenti tariffe relative alle utenze non domestiche. Le tariffe tengono già conto delle riduzioni tariffarie deliberate dal Consiglio Comunale applicabili d’ufficio. Le superfici non immediatamente abbinabili ad una delle 30 categorie TARES, sono state inserite nella classe di attività che presenta maggiore analogia riguardo alla potenzialità di produzione dei rifiuti. Per la corretta attribuzione della categoria TARI è fondamentale conoscere la classificazione dell’attività economica adottata dall’ISTAT (codice ATECO) e dichiarata dal contribuente. Nel caso di discordanza tra l’attività dichiarata e il codice ATECO attribuito all’unità locale, occorre produrre agli Uffici la modifica del codice ATECO.

Riduzioni per utenze non domestiche
Sono state deliberate per l’anno 2014 le seguenti riduzioni – agevolazioni tariffarie. Le riduzioni sotto elencate sono già ricomprese nel calcolo degli avvisi di pagamento sulla base delle informazioni presenti nelle banche dati tributarie e della superficie dichiarata. Nella sezione Allegati è disponibile la tabella riepilogativa delle tariffe e delle relative riduzioni.

a) riduzione di 1,04 euro/mq. da applicarsi alla parte variabile della tariffa per le scuole dell’infanzia, primarie, secondarie di I grado e II grado, paritarie o iscritte al registro delle scuole non paritarie e alle Istituzioni formative in possesso di accreditamento regionale, poste all’interno della categoria tariffaria 1

b) riduzione di 0,50 euro /mq, da applicarsi alla parte variabile della tariffa per la categoria 07-“Alberghi con ristorante ” e per la categoria 08- “Alberghi senza ristorante”

c) riduzione di 1,20 euro/mq. da applicarsi alla parte variabile della tariffa per la categoria 27 – “Ortofrutta, pizzerie, pizza al taglio”, ad eccezione della tipologia “Fiori e piante” (cat. 27b) per la quale la riduzione della parte variabile della tariffa e di €.2,00 al mq

d) riduzione di 1,30 euro/mq, da applicarsi alla parte variabile della tariffa, per la categoria 22: “Osterie, pizzerie, pub, ristoranti e trattorie”

e) riduzione di 1,20 euro/mq. da applicarsi alla parte variabile della tariffa, per la categoria tariffarie 24 -“bar, caffè, pasticcerie” Sono state previste inoltre le seguenti agevolazioni per le quali occorre presentazione di apposita dichiarazione. La stessa verrà poi valorizzata in sede di conguaglio relativo all’annualità di riferimento e, in caso di incapienza, sull’annualità successiva

f) una riduzione del 25% da applicarsi alla parte variabile della tariffa per l’anno 2014, per i banchi di mercato, a condizione che l’intero mercato abbia effettuato in modo corretto la raccolta differenziata, tramite il conferimento ai compattatori

g) una riduzione del 50% della tariffa per le attività svolte in locali o aree occupate da Imprese Startup costituite da non più di due anni, in possesso dei seguenti requisiti:

• il soggetto che lo richiede deve essere una persona fisica o un’impresa familiare
• le attività devono essere finalizzate alla ricerca scientifica e tecnologica o finalizzate all’utilizzazione industriale dei risultati della ricerca
  il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi tre anni attività artistica, professionale o di impresa, neppure in forma associata o familiare nello stesso immobile
• l’attività da esercitare non deve costituire il proseguimento di un’altra attività svolta precedentemente in forma di lavoro dipendente o autonomo (tranne il caso del periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti e professioni).

h) una riduzione del 25% della tariffa per associazioni iscritte nell’anagrafe delle Onlus ai sensi dell’art. 11 del D.lgs. 460/97
i) una riduzione del 25% della tariffa per le Attività Commerciali e artigianali situate in zone precluse al traffico a causa dello svolgimento di lavori di realizzazione di opere pubbliche che si protraggono per oltre sei mesi, purchè l’esercizio interessato abbia un unico punto d’accesso sulla via oggetto di lavori.

Questa agevolazione sarà applicata d’ufficio sul conguaglio relativo all’annualità di riferimento e, in caso di incapienza, sull’annualità successiva. Per la determinazione del periodo e delle vie interessatesi si farà riferimento alle ordinanze di limitazione del traffico.

Importante è ve lo ricordo che quando vi arriva il bollettno preniate visione (a chi va ovviamente) del regolamento del vostro comune e verifichiata se il calcolo è corretto). Immagino di si comunque.

Riferimenti normativi
Legge 147 del 27 dicembre 2013